Condiții microîntreprindere 2024 – calificarea pentru regimul fiscal specific

În contextul dinamic al mediului de afaceri românesc, schimbările legislative privind fiscalitatea pot avea un impact semnificativ asupra strategiilor de dezvoltare a companiilor.

Începutul anului 2024 a marcat introducerea unor ajustări importante în ceea ce privește regimul fiscal aplicabil microîntreprinderilor, conform prevederilor Legii 296/2023 și ale OUG 115/2023. Aceste schimbări vizează nu doar cotele de impozitare, ci și criteriile de eligibilitate pentru aplicarea acestui regim fiscal.

Prin urmare, este esențial pentru orice antreprenor să înțeleagă noile condiții micro ce trebuie îndeplinite pentru a beneficia de avantajele fiscale ale statutului de microîntreprindere în 2024.

Condiții micro pentru încadrarea în regimul fiscal special în 2024

Pentru a se califica ca microîntreprindere în anul fiscal 2024, o entitate juridică românească trebuie să îndeplinească cumulativ, la data de 31 decembrie 2023, următoarele condiții micro:

Venituri sub plafonul stabilit: prima condiție este ca veniturile realizate de societate să nu depășească echivalentul în lei a 500.000 euro;
Structura acționariatului: capitalul social trebuie să fie deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
Stabilitate juridică: societatea nu trebuie să se afle în proces de dizolvare urmată de lichidare, conform înregistrărilor din registrul comerțului sau ale instanțelor judecătorești;
Natura veniturilor: cel puțin 80% din veniturile totale trebuie să provină din surse alte decât consultanța și/sau managementul (excepție făcând consultanța fiscală);
Existența personalului angajat: societatea care dorește să aplice regimul micro trebuie să aibă cel puțin un salariat;
Deținerile asociaților sau acționarilor: asociații sau acționarii trebuie să dețină, direct sau indirect, mai mult de 25% din valoarea sau numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot într-o singură persoană juridică;
Depunerea situațiilor financiare anuale: de asemenea, este necesară depunerea la termen a bilanțurilor anuale, dacă legea impune această obligație.

Aceste condiții micro reprezintă baza pentru aplicarea regimului fiscal preferențial și trebuie monitorizate constant, deoarece orice modificare care survine pe parcursul anului fiscal poate influența statutul fiscal al entității.

Schimbările principale în ceea ce privește regimul micro pentru 2024

Atât Legea 296/2023 cât și OUG 115/2023 au adus modificări semnificative în ceea ce privește impozitarea microîntreprinderilor, cu scopul de a clarifica și de a ajusta regimul fiscal în conformitate cu realitățile economice actuale.

Principalele modificări includ:

Reintroducerea cotelor de impozitare diferențiate: 1% pentru microîntreprinderile cu venituri de până la 60.000 euro și 3% pentru cele cu venituri peste acest plafon sau care desfășoară anumite activități specificate prin coduri CAEN;
Ajustarea cotei de impozitare în funcție de activitate și venituri: schimbarea cotei de impozitare se aplică din trimestrul în care o microîntreprindere depășește plafonul de venituri sau începe să desfășoare activitățile prevăzute de lege;
Termenul de declarare și ieșire din sistem: este stabilit la data de 31 martie a anului următor;
Exclusivitatea aplicării regimului: firmele trebuie să aibă asociați sau acționari cu o participare de peste 25% și să fie unici în aplicarea acestui regim fiscal;
Implicații pentru sectorul HoReCa: firmele din acest sector se confruntă cu restricții suplimentare, inclusiv eliminarea posibilității de a beneficia de regimul microîntreprinderilor dacă depășesc plafonul de venituri stabilit.

Pentru a naviga cu succes prin aceste schimbări legislative, microîntreprinderile trebuie să adopte o abordare proactivă, evaluând periodic îndeplinirea condițiilor micro pentru a asigura conformitatea continuă cu cerințele fiscale. Acest lucru implică, însă nu se limitează la:

Monitorizarea veniturilor: pentru a preveni depășirea plafonului de 500.000 euro, este esențială o gestionare atentă a veniturilor și adaptarea strategiilor de afaceri.

Diversificarea veniturilor: adaptarea modelului de afaceri pentru a îndeplini criteriul privind sursa veniturilor, evitând dependența de consultanță sau management ca principale surse de venit.