O temă care atrage multe întrebări din partea angajatorilor este impozitarea contribuțiilor la un fond de pensii facultative, cunoscut și sub denumirea de Pilonul III. În mod specific, angajatorii doresc să știe cum sunt impozitate contribuțiile pe care le fac pentru salariații lor la un astfel de fond de pensii.
Pentru a clarifica această chestiune, începem cu înțelegerea a ceea ce este un fond de pensii facultative. Acesta este un mecanism prin care salariații pot economisi pentru pensie, peste contribuțiile efectuate în sistem obligatoriu la Pilonul I (pensia de stat) și Pilonul II (pensia obligatorie administrată privat). Deși contribuțiile la un fond de pensii facultative nu sunt obligatorii, ele pot aduce beneficii semnificative atât pentru salariați, cât și pentru angajatori.
Pe de o parte, contribuțiile la un fond de pensii facultative pot oferi salariaților un venit suplimentar la pensie, sporind astfel nivelul lor de trai. Pe de altă parte, angajatorii care contribuie la un fond de pensii facultative pentru angajații lor pot beneficia de anumite avantaje fiscale. De exemplu, chealtuiala cu aceste contribuții poate fi dedusă din impozitul pe profit, însă cu unele restricții.
În termeni simpli, în România, angajatorii care contribuie la un fond de pensii facultative Pilonul III pentru angajații lor pot deduce aceste sume din baza de calcul a impozitului pe profit, în limita a 400 de euro pe an, pentru fiecare angajat. De asemenea, aceste contribuții nu sunt impozitate nici la nivelul salariatului, până la limita menționată.
Mai exact, aceasta înseamnă că un angajator care alege să contribuie la un fond de pensii facultative pentru angajații săi nu numai că oferă un beneficiu valoros angajaților săi, dar și optimizează impozitul pe care îl plătește. În plus, aceasta poate fi o modalitate eficientă de a atrage și reține talentul, întrucât contribuțiile la un fond de pensii facultative pot fi percepute ca un beneficiu de către angajați.
Așadar, cum spuneam, din punct de vedere al calculului profitului impozabil la nivelul companiei, potrivit art. 21 alin. (3) lit. j) din Codul fiscal, cheltuielile efectuate în numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, sunt cheltuieli deductibile.
Deductibilitatea pentru astfel de cheltuieli însă se aplică în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 400 euro pe an fiscal, pentru fiecare salariat. Acest lucru înseamnă că, dacă angajatorul alege să contribuie la fondul de pensii cu sume mai mari față de acest plafon, cheltuiala cu sumele în plus nu poate fi dedusă din baza de impozit pe profit.
În ce privește tratamentul fiscal la nivelul salariaților, potrivit prevederilor Codului Fiscal, contribuțiile efectuate la un fond de pensii facultative de către angajator pentru angajații proprii sunt considerate avantaje neimpozabile. Mai exact, nu sunt supuse impozitului pe venit, dar tot în limita a 400 euro pe an, pentru fiecare salariat.
De asemenea, din punct de vedere al contribuțiilor sociale obligatorii, potrivit art. 296 indice 15 lit. p) pct. 5 din Codul fiscal, contribuțiile plătite la fondurile de pensii facultative de către angajator pentru salariații proprii nu intră în baza de calcul a contribuțiilor sociale, dar tot în limita de deductibilitate de 400 de euro pe an, pentru fiecare angajat.
În concluzie, în măsura în care contribuțiile la un fond de pensii facultative sunt suportate de angajator pentru angajații proprii în limita a 400 de euro pe an, pentru fiecare angajat, acestea nu vor reprezenta avantaje salariale și nu se vor datora taxe salariale.
Dacă angajatorul alege să plătească contribuții peste plafonul scutit de la impozitare, doar partea de contribuții care depășește 400 de euro pe angajat va reprezenta avantaj impozabil. Astfel, valoarea avantajului impozabil va fi supusă impozitului pe venit (10%) și contribuțiilor sociale obligatorii datorate de angajat (CAS – 25% și CASS – 10%) cât și angajator (CAM – 2,25%).
Important de reținut că, în cazul în care valoarea avantajului acordat salariatului depășește plafonul stabilit de Codul Fiscal, acesta nu se va impozita în întregime. Impozitarea se va face doar pentru suma care depășește plafonul neimpozabil.
În concluzie, contribuțiile la un fond de pensii facultative pot reprezenta o oportunitate valoroasă atât pentru angajatori, cât și pentru angajați. Pentru angajatori, acestea pot oferi o modalitate de a economisi la impozitul pe profit și de a atrage și reține talentele.
Pentru angajați, acestea pot reprezenta o modalitate de a economisi pentru pensie și de a se asigura un nivel de trai mai bun în viitor. Cu toate acestea, este esențial ca atât angajatorii, cât și angajații, să fie conștienți de reglementările fiscale asociate cu contribuțiile la un fond de pensii facultative și să caute sfatul unui profesionist în domeniul fiscal atunci când iau aceste decizii.
