În lumea afacerilor, conceptul de dividend joacă un rol esențial în distribuirea profiturilor unei societăți către acționarii sau asociații săi. În acest articol, ne concentrăm asupra procesului prin care se calculează dividendul brut de declarat, un aspect vital pentru orice entitate care intenționează să recompenseze financiar participanții săi. Procesul de calcul al dividendului brut este unul ce necesită înțelegere a cadrului legislativ în vigoare.
Primul pas în calculul dividendului brut implică identificarea sumei nete dorite a fi distribuită către acționari. Aceasta reprezintă suma ce rămâne după deducerea și reținerea impozitului pe pe venit de către societate.
Impozitul pe dividende trebuie declarat și plătit la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul către acționar sau asociat, prin declarația 100. Calculul dividendului brut, pornind de la suma netă care se dorește încasată de acționar, se face prin aplicarea procentului corespunzător impozitului pe dividende. Astfel, obținem valoarea brută a dividendului ce trebuie declarat.
Exemplificând, dacă un acționar sau asociat decide să retragă 100.000 lei ca dividende nete pentru un trimestru din an, calculul pentru determinarea valorii brute se bazează pe formula simplă a raportului procentual dintre net și brut, luând în considerare cota de impozitare (de 8%).
Astfel, se poate determina că suma brută a dividendelor este de 108.696 lei, din care 8.696 lei reprezintă impozitul datorat.
Având în vedere că rata de impozit pe dividende este de 8%, vom avea formula de gross-up (formula de calcul al brutului din net) după exemplul de mai jos:
Suma brută = Suma netă / 1 – Rata de impozitare
Pentru exemplul nostru, dacă suma netă dorită de distribuit este de 100.000 lei, iar rata de impozitare este de 8%, formula va fi:
Suma brută = 100.000 / 1 – 0,08
Mai exact, calculul simplificat:
100.000 / 0,92, din care rezultă Suma brută de 108.696 lei.
Impozitul poate fi apoi calculat scăzând suma netă din suma brută: 108.696 – 100.000 = 8.696 lei.
Este crucial de înțeles că distribuirea dividendelor nu se limitează doar la calculul brut-net, ci implică și respectarea anumitor cerințe legale și statutare. Societățile au opțiunea de a distribui dividende trimestrial, însă în limita profitului contabil net realizat trimestrial, ajustat cu profiturile reportate și sumele retrase din rezerve, minus pierderile reportate și sumele depuse în rezerve.
Acest proces necesită aprobarea situațiilor financiare interimare de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților.
Pentru a asigura conformitatea cu legislația fiscală, societățile trebuie să depună mai întâi situațiile financiare interimare la ANAF în termen de 30 de zile de la aprobarea acestora. Dacă este cazul, aceste situații financiare sunt supuse auditului sau verificării de către cenzori, în funcție de obligațiile statutare de auditare ale societății.
Repartizarea trimestrială a dividendelor permite o flexibilitate în gestionarea profiturilor, dar vine cu responsabilitatea de a ajusta orice sume distribuite în exces prin situațiile financiare anuale. Acest lucru asigură că distribuirea dividendelor se face în mod echitabil și conform cu partea de participare a fiecărui acționar sau asociat.
Metoda de gross-up permite asociaților ori acționarilor să înțeleagă cu exactitate cum se calculează dividendul brut și obligațiile fiscale asociate unor sume nete dorite. Prin aplicarea corectă a acestei metode, se asigură conformitatea cu legislația fiscală și se evită surprizele neplăcute legate de impozitare.
Este important de reținut că tratamentul fiscal și legislația specifică pot fi diferite de la un caz la altul și se pot modifica în timp. Deci este esențială consultarea unui specialist fiscal pentru a asigura acuratețea calculelor și conformitatea cu cerințele legale.
