Explicăm în acest articol care sunt obligațiile în ce privește declararea și plata de contribuții pentru un salariat detașat din SUA să presteze activități la sediul unui angajator român.
Mai concret, avem situația unui angajator de pe teritoriul SUA care decide să detașeze unul dintre angajați în România, pentru o perioadă de 2 ani. În perioada detașării sale, angajatul va desfășura activități la sediul unui angajator din România, în beneficiul acestuia din urmă. Cele două societăți pot fi din același grup de firme ori pot fi total independente, acest aspect neavând un impact asupra impozitării salariului persoanei detașate.
În plus, pe tot parcursul perioadei de detașare contractul de muncă al salariatului cu angajatorul din SUA va rămâne activ, iar persoana detașată va continua să fie plătită de către angajatorul său din SUA.
Vom explica mai întâi obligațiile fiscale din perspectiva impozitului pe venit și în ce context se datorează acesta în România, după care vom explica obligațiile în ce privește declararea și plata contribuțiilor sociale obligatorii în contextul specific al acestei detașări.
Impozit pe venit pentru salariat detașat din SUA – în ce condiții se datorează?
Conform prevederilor Codului Fiscal din România, persoanele fizice străine care desfășoară activități salariale pe teritoriul României sunt impozitate aici pe veniturile salariale începând cu prima zi de activitate. Această obligație se aplică indiferent de situația privind rezidența fiscală (adică indiferent dacă persoana devine rezidentă fiscal în România sau dacă rămâne nerezidentă fiscal). Cota de impozit pe venit datorat în România pentru venitul salarial este de 10%.
Cui revine dreptul de impozitare, conform Convenției pentru Evitarea Dublei Impuneri încheiate între România și SUA
În contextul în care, atât România cât și Statele Unite își exercită dreptul de impozitare a salariului persoanei detașate, este necesară analizarea prevederilor Convenției pentru Evitarea Dublei Impuneri semnată între România și SUA (pe scurt CEDI) pentru a stabili cine are dreptul la impozitare în contextul analizat.
Astfel, în temeiul prevederilor aplicabile din Convenția pentru Evitarea Dublei Impuneri semnată între România și SUA (pe scurt CEDI), venitul salarial primit din SUA de către o persoană fizică rezidentă fiscal în SUA pentru activități desfășurate pe teritoriul României ar trebui să rămână supus impozitului pe venit doar în SUA, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
- șederea salariatului în România nu depășește 183 de zile pe parcursul unui an fiscal,
- remunerația este plătită de sau în numele unui angajator care nu este rezident în România,
- iar remunerația primită de salariat nu este un cost suportat de un sediu permanent (PE) sau de o bază fixă pe care angajatorul străin o are în România.
Articolul integral este accesibil doar membrilor cu acces Premium
Ai deja acces premium? Intră în cont
