Scutirea de impozit pentru programatori – în ce condiții se aplică?

UPDATE:

În urma ultimelor modificări din Codul Fiscal (intoduse prin OUG 156/2024), începând cu salariile aferente lunii ianuarie 2025, facilitățile fiscale care includeau scutirea de impozit pentru programatori nu se mai aplică. Acest lucru înseamnă că, începând cu luna ianuarie 2025, salariații din domeniul IT nu vor mai putea beneficia de exceptările fiscale aplicabile inițial pentru acest sector economic.

Mai jos regăsiți articolul în forma inițială:

În acest articol vom explica condițiile în care o companie românească poate aplica pentru angajații săi scutirea de impozit pentru sectorul IT. Aceasta este o scutire de impozit pe salariu specifică, pentru care se pot califica salariații specializați în dezvoltarea de software și care poate fi aplicată de angajatorii care activează în domeniul IT.

Dacă se aplică, scutirea de impozit poate genera economii semnificative de costuri salariale.

Mai exact, conform legislației românești în vigoare (Ordinul nr. 21.813/2022 privind încadrarea în activitatea de creare de programe pentru calculator), angajații companiilor românești ale căror activități economice includ și crearea de programe pentru calculator pot beneficia de scutirea de impozit pe venit, dacă atât angajatorul cât și angajații eligibili îndeplinesc cumulativ anumite condiții stabilite prin lege.

Condițiile pe care trebuie să le îndeplinească angajatorul pentru a beneficia de această scutire de impozit pentru sectorul IT nu sunt multe, dar, desigur, sunt importante pentru a fi îndeplinite dacă compania dorește să aplice acest stimulent fiscal pentru salariații săi.

Mai jos descriem aceste condiții și oferim explicații scurte pentru fiecare dintre ele.

Condiții aplicabile angajatorului (pentru aplicarea scutirii de impozit pentru programatori)

Conform prevederilor Ordinului 21.813/2022, următoarele condiții sunt obligatorii a fi îndeplinite de o companie românească pentru a putea aplica scutirea de impozit pentru activitățile de dezvoltare software:

Societatea trebuie să fie înregistrată la Registrul Comerțului pentru una dintre activitățile economice din domeniul IT – adică trebuie să desfășoare activități economice corespunzătoare cel puțin unuia dintre următoarele coduri CAEN: 5821, 5829, 6201, 6202, 6209;
Societatea trebuie să fi realizat în anul fiscal anterior, și să fi înregistrat separat în balanțele analitice, un venit de cel puțin 10.000 EUR (echivalent în lei), corespunzător fiecărui angajat pentru care compania dorește să aplice scutirea de impozit pe venit;

Pentru a sprijini posibilitatea aplicării acestui stimulent fiscal și de către startup-uri, autoritățile au prevăzut în legislația aplicabilă anumite excepții importante de la condiția de a genera un venit anual minim de 10.000 EUR per angajat, iar acestea sunt următoarele:

Pentru companiile înființate pe parcursul unui an fiscal – acestea sunt scutite de la îndeplinirea condiției privind venitul minim atât pentru anul înființării societății, cât și pentru anul fiscal următor;
Pentru companiile care fac obiectul reorganizărilor pe parcursul unui an, în conformitate cu legea societăților (Legea nr. 31/1990) – acestea sunt scutite de a îndeplini condiția doar pentru anul în care sunt supuse reorganizării.

Prin urmare, în baza excepțiilor menționate mai sus, un startup va putea aplica scutirea fiscală pentru programatori încă din primul său an de existență.

Condiții aplicabile fiecărui angajat (pentru a beneficia de scutirea de impozit pe salariu)

Următoarele condiții trebuie îndeplinite de un angajat pentru a putea beneficia de scutirea fiscală pentru programatori:

Postul pe care este încadrat salariatul este inclus în lista posturilor menționate în Anexa 1 Ordinului; aceste posturi sunt, conform COR, următoarele: administrator baze de date, analist, inginer de sistem în informatică, inginer de sistem software, inginer de dezvoltare a produselor software, manager de proiect informatic, programator, proiectant de sisteme informatice, programator de sistem informatic, programator ajutor și analist ajutor;
Postul salariatului face parte dintr-un departament de informatică specializat, evidențiat în organigrama internă a companiei sub orice nume, cum ar fi: centru de calcul, departament, direcție, serviciu, birou, secție sau nume similare;
Angajatul se află într-una din următoarele situații din perspectiva studiilor:

IMPORTANT: Odată cu modificările aduse prin Ordinul nr. 21.813/2022, începând cu veniturile salariale aferente lunii ianuarie 2023, pot beneficia de scutirea de impozit pentru programatori și salariații cetățeni ai unui stat din afara spațiului Uniunii Europene.

Rămâne în continuare aplicabilă condiția ca persoana în cauză să dețină o diplomă de absolvire echivalentă sau recunoscută prin structurile specializate ale Ministerului Educației și să îndeplinească toate condițiile descrise mai sus.

Actualizare în urma modificărilor aplicabile de la 1 noiembrie 2023:

Legea numărul 296/2023, care a introdus măsuri fiscale și bugetare pentru garantarea stabilității financiare de durată a României, a fost publicată în ediția 977 a Monitorului Oficial pe data de 27 octombrie 2023. Această lege a introdus o serie de modificări importante începând cu noiembrie 2023, care modifică impozitarea veniturilor și aplicarea contribuțiilor sociale pentru angajații din domeniul IT (dar și pe cei din construcții și industria alimentară).

Mai exact, schimbările fiscale privind scutirea de impozit pentru programatori, aplicabile începând cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023, sunt următoarele:

Scutirea de impozit se va aplica doar pentru veniturile salariale de până la 10.000 lei pe lună. Sumele de venit ce depășesc această valoare vor fi impozitate.
Scutirea se va aplica pentru un singur contract de muncă.
Contribuția la asigurări sociale (CAS) a fost ajustată, astfel încât IT-iștii vor datora o cotă redusă de 21,25%, în loc de 25%, adică fără contribuția la pensii private, Pilonul II (de 3,75%). Acest lucru poate fi modificat printr-o opțiune scrisă de către fiecare angajat care dorește continuarea contribuției la Pilonul II.
Scutirea de impozit va fi disponibilă până la finalul anului 2028.

Cum se poate aplica scutirea de impozit pentru programatori?

Partea și mai bună pentru acest stimulent fiscal este că angajatorul nu trebuie să solicite aprobarea pentru aplicarea acestei facilități la ANAF sau către altă autoritate de stat. Aceasta înseamnă că, în calitate de angajator român care se califică pentru acest stimulent, atâta timp cât sunt îndeplinite toate condițiile din legislația aplicabilă, un angajator poate începe să aplice scutirea de impozit pe salariu pentru angajații eligibili.

Conform prevederilor Ordinului aplicabil, aspectul de care angajatorul trebuie să se asigure pe perioada aplicării scutirii este întocmirea și păstrare unui dosar actualizat la sediul companiei, care să poată fi verificat oricând de un inspector fiscal sau reprezentanți ai altor autorități abilitate. Dosarul trebuie să includă cel puțin următoarele documente:

actul constitutiv al societății;
organigrama internă a societății;
fișa postului pentru fiecare salariat pentru care se aplică exceptarea de la impozit;
copii ale diplomelor de absolvire (sau certificate de recunoaștere a diplomei pentru angajații care au absolvit în străinătate); pentru cei cărora nu li s-au eliberat încă diplomele, un certificat de înlocuire eliberat de universitate / liceu, care să ateste faptul că au absolvit;
certificat eliberat de universitate care să ateste că salariatul este student în cadrul respectivei universități (pentru cei care sunt încă studenți);
copii ale contractelor individuale de muncă pentru fiecare salariat pentru care se aplică această scutire (cu mențiunea “conform cu originalul”);
statul de plată întocmit separat pentru angajaţii care beneficiază de scutire;
comanda internă, aprobată de organul de conducere abilitat al societății, care atestă iniţierea procesului de creare de programe pentru calculator;
balanţa analitică în care să fie reflectate distinct veniturile din activitatea de creare de programe pentru calculator.