Al doilea pachet major de modificări fiscale din 2026 planificat de autorități a trecut de controlul de constituționalitate exercitat de Curtea Constituțională a României (CCR). Legea care implementează aceste modificări fiscale a fost publicată în Monitorul Oficial la data de 15 decembrie 2025.
Astfel, împreună cu primul, care a fost deja publicat la mijlocul anului, acest al doilea pachet de modificări fiscale din 2026 va remodela semnificativ cadrul fiscal din România, atât pentru persoanele fizice, cât și pentru companii. Modificările urmăresc nu doar creșterea veniturilor bugetare, ci și întărirea disciplinei fiscale, prin reducerea excepțiilor și a zonelor de interpretare neunitară.
Noile măsuri introduc din 2026 creșteri de taxe, reguli de conformare mai stricte și ajustări structurale importante. Astfel, este necesară o analiză atentă din partea contribuabililor înainte de intrarea în vigoare a noilor reguli.
Această modificare urmărește delimitarea clară între închirierea ocazională și activitățile care au un caracter economic recurent, apropiat de cel al unei afaceri. Se modifică tratamentul fiscal aplicabil veniturilor din închirierea a peste 7 camere ca activități independente. Anterior, dacă o persoană fizică închiria până la 5 camere în regim hotelier, veniturile obținute erau impozitate pe baza normei anuale de venit. În situația în care numărul camerelor închiriate depășea 5, impozitarea se realiza în sistem real, cu deducerea tuturor cheltuielilor efectiv efectuate pentru calcularea impozitului pe venit datorat.
Începând cu anul 2026, acest sistem se va modifica. Astfel, dacă o persoană fizică închiriază mai mult de 7 camere situate în locuințe aflate în proprietate personală, veniturile respective vor fi încadrate ca venituri din activități independente. Dacă până în prezent aceste venituri erau supuse impozitării fie pe baza normei anuale de venit, fie în sistem real, începând cu 2026 aceste opțiuni nu vor mai fi disponibile. Contribuabilii vor trebui să aplice o deducere forfetară de 30% din venitul brut anual.
Eliminarea posibilității de deducere a cheltuielilor reale și introducerea deducerii forfetare de 30% poate conduce, în multe cazuri, la o creștere a bazei impozabile. În practică, contribuabilii vor trebui să reevalueze rentabilitatea acestor activități și modul în care acestea sunt organizate, din punct de vedere fiscal.
Majorarea plafonului maxim de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) reflectă intenția autorităților de a extinde contribuția în sistemul public de sănătate pentru persoanele cu venituri ridicate din activități independente. Această schimbare afectează în mod direct persoanele fizice autorizate (PFA), proprietarii de mai multe unități închiriate pentru care se aplică regimul fiscal aferent activităților independente și alte persoane care obțin venituri recurente din activități economice, în mod individual.
Așadar, începând cu veniturile aferente anului 2026, plafonul maxim (și baza de calcul maximă) pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) aferentă veniturilor din activități independente crește la nivelul a 72 de salarii minime brute pe țară. Plafonul maxim aplicabil în 2025 este de 60 de salarii minime brute pe economie.
Printre noile modificări fiscale din 2026 se numără și cele privind ratele de impozit pentru câștigurile de capital. Aceste modificări urmăresc creșterea contribuției investitorilor la buget, într-un context în care numărul persoanelor care investesc în instrumente financiare a crescut semnificativ.
Diferențierea între tranzacțiile realizate prin brokeri români și cele prin intermediari externi se menține, însă cresc cotele de impozit pentru toate tipurile de tranzacții. Creșterea cotelor de impozit va avea un impact direct asupra randamentelor nete.
Deși impozitul continuă să fie reținut la sursă, majorarea cotelor reduce atractivitatea acestui regim comparativ cu anii anteriori. Investitorii orientați spre dețineri pe termen lung vor resimți o creștere mai accentuată a sarcinii fiscale în termeni procentuali.
Astfel, conform regimului actual, ratele de impozit aplicabile în 2025 sunt:
Impozitul pe venit este reținut la sursă de către broker pentru toate câștigurile realizate, iar pierderile (dacă există) nu pot fi utilizate pentru compensare.
Regimul aplicabil începând cu 1 ianuarie 2026:
Chiar dacă ratele de impozit rămân relativ mici, modificările sunt semnificative. Ele duc la o triplare a cotei de impozit pentru deținerile pe termen lung și o dublare a cotei pentru deținerile pe termen scurt.
Totodată, menținerea regulii privind imposibilitatea compensării pierderilor rămâne un dezavantaj structural pentru acest tip de investiții.
În cazul tranzacțiilor prin intermediari externi, va avea loc o creștere a impozitului de la 10%, cât este în prezent, la 16%. Această creștere apropie fiscalizarea câștigurilor de capital de cea aplicabilă altor venituri, precum dividendele. Deși mecanismul de compensare a pierderilor se menține, creșterea cotei poate face ca beneficiul net să fie mai redus decât în trecut.
Pentru investitorii care nu înregistrează pierderi semnificative, utilizarea platformelor externe de investiții poate deveni mai puțin eficientă din punct de vedere fiscal în comparație cu brokerii locali.
Regimul actual:
Regimul aplicabil începând cu 1 ianuarie 2026:
Prin serviciul nostru de asistență, ajutăm persoanele fizice să gestioneze această obligație fără stres și fără riscuri inutile. Oferim suport complet și ghidaj pas cu pas, explicând clar implicațiile fiecărei etape.
Această modificare confirmă intenția autorităților de a trata câștigurile din criptomonede similar cu alte forme de investiții cu caracter speculativ.
Cu toate acestea, menținerea excepțiilor pentru câștigurile mici indică faptul că legiuitorul a dorit să evite împovărarea excesivă a investitorilor ocazionali sau a celor care realizează tranzacții de valoare redusă.
Regimul actual:
Regimul aplicabil începând cu 1 ianuarie 2026:
Una dintre cele mai importante modificări fiscale din 2026 este actualizarea semnificativă a valorilor impozabile pentru clădirile rezidențiale, conform art. 457 alin. (2) din Codul fiscal.
Această măsură reflectă dorința autorităților de a apropia baza de impozitare pentru imobile de valorile reale de piață, care au crescut în ultimii ani. Pentru mulți proprietari, această modificare va însemna o creștere importantă a impozitului anual. Impactul va fi resimțit în special în marile orașe, dar nu numai.
Exemplu (clădiri de tip A – structuri din beton armat sau cărămidă, cu instalații complete):
Această modificare va conduce la o creștere semnificativă a bazei impozabile, ceea ce în practică poate determina o majorare a impozitului pe clădiri datorat de până la 80%.
Impact:
În același timp, Guvernul a decis eficientizarea registrelor de proprietate prin implementarea sistemului național e-Proprietate.
Majorarea taxei pe lux urmărește creșterea contribuției fiscale a persoanelor care dețin active de valoare ridicată. Prin triplarea cotei de impozit, costul anual de deținere a acestor bunuri va deveni semnificativ mai mare. Această măsură poate influența deciziile de achiziție sau de menținere a unor astfel de active.
Noile modificări fiscale din 2026 vor avea următorul impact:
Bunuri impozabile:
Modificarea cotei de impozitare:
Această măsură face parte dintr-un efort mai amplu de combatere a erodării bazei impozabile și a transferului artificial de profit. Limitarea deductibilității cheltuielilor intra-grup vizează în special structurile prin care profiturile erau transferate către alte jurisdicții prin redevențe, servicii sau taxe de management.
Astfel, conform noilor modificări, grupurile multinaționale care nu intră sub incidența impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) vor fi supuse unor limitări stricte privind deductibilitatea următoarelor categorii de cheltuieli:
Scopul acestor măsuri este descurajarea transferului artificial de profit și creșterea transparenței tranzacțiilor intra-grup.
Companiile care depășesc pragul de 50 milioane euro cifră de afaceri și care sunt, prin urmare, supuse IMCA, vor fi exceptate de la aceste limitări.
Creșterea capitalului social minim are ca scop principal întărirea capitalizării companiilor românești. Principalele modificări de drept societar includ:
În plus, următoarele operațiuni vor fi supuse unor reguli mai stricte, în scopul prevenirii subcapitalizării societăților și al reducerii evaziunii fiscale:
În cazul societăților care înregistrează datorii de taxe, cesiunea părților sociale realizată de asociații care dețin controlul societății devine opozabilă organului fiscal. Această măsură va permite ANAF să monitorizeze și, după caz, să conteste astfel de tranzacții. Scopul evident este prevenirea sustragerii de la executarea obligațiilor fiscale.
Potrivit noilor reguli, orice datorii fiscale restante trebuie achitate în termen de 60 de zile de la data înregistrării cesiunii părților sociale la Registrul Comerțului. În caz contrar, garanțiile constituite vor fi executate de către organul fiscal.
O societate poate fi declarată inactivă dacă:
În plus, după un an de inactivitate, dizolvarea societății devine obligatorie.
Ai experiență cu privire la noile modificări fiscale din 2026 pe care dorești să le împărtășești comunității noastre? Te invităm să postezi informații utile în secțiunea de comentarii de mai jos.
