UPDATE:
În urma ultimelor modificări din Codul Fiscal (intoduse prin OUG 156/2024), începând cu salariile aferente lunii ianuarie 2025, facilitățile fiscale pentru domeniul agroalimentar nu se mai aplică. Acest lucru înseamnă că, începând cu luna ianuarie 2025, salariații nu vor mai beneficia de exceptările fiscale aplicabile inițial pentru acest sector economic.
Mai jos regăsiți articolul în forma inițială:
Odată cu apariția legii 135/2022 prin care guvernul oferă o serie de scutiri fiscale pentru salariații din sectorul agricol și cel alimentar (prin modificări aduse Codului fiscal), au apărut și o mulțime de întrebări cu privire la diferite situații specifice pentru care angajatorii vor să aplice aceste scutiri.
Una dintre ele se referă la condițiile în care și salariații detașați pot beneficia de facilitățile fiscale respective și, dacă da, în ce condiții se pot aplica aceste scutiri de către angajatori.
Acest aspect a fost clarificat în data de 1 iulie 2022, prin Ordinul publicat de Ministerul Finanțelor, care stabilește procedura pentru acordarea facilităților fiscale în sectorul agricol și în industria alimentară (Ordinul nr. 1.525/2022).
Astfel, conform procedurii instituite prin acest ordin, salariații detașați la un angajator din România pot beneficia de facilitățile fiscale din domeniul agroalimentar dacă societatea din România la care se face detașarea îndeplinește condițiile prevăzute de Legea 135/2022.
Cu alte cuvinte, atât timp cât angajatorul din România se încadrează în prevederile Legii 135/2022 și îndeplinește condițiile de aplicare a facilităților fiscale salariale (desfășoară activitățile economice conform codurilor CAEN stabilite prin lege în proporție de cel puțin 80% din cifra de afaceri totală, acordă salariul minim stabilit de 3.000 de lei pentru un program zilnic de 8 ore de muncă, etc.), scutirile fiscale salariale se pot aplica și oricărui salariat care se află în detașare la angajatorul respectiv, în conformitate cu prevederile legislației muncii în vigoare, ori ale legislației europene privind detașarea, după cum este cazul.
Prin urmare, se confirmă faptul că, pentru a putea aplica exceptarea, nu este necesar ca angajatorul să aibă un contract individual de muncă semnat cu salariatul respectiv, deoarece în cazul detașării un astfel de contract nu există.
Redăm mai jos prevederea de la Articolul 2, alineatul (1) din Ordinul 1.525/2022 care clarifică acest aspect:
“Facilitățile fiscale se acordă pentru activitatea desfășurată în România, inclusiv persoanelor fizice detașate pe teritoriul României, dacă plătitorul de venituri la care sunt detașate desfășoară activități în sectorul agricol și în industria alimentară și îndeplinește condițiile prevăzute la art. 60 pct. 7 din Codul fiscal.
Pe de altă parte, dacă angajatul este detașat la o companie care nu îndeplinește aceste condiții (deși angajatorul cu care are semnat contractul de muncă le îndeplinește), atunci pe perioada detașării nu va putea beneficia de facilități.
În același timp, ordinul clarifică și faptul că facilitățile fiscale nu se pot aplica pentru un salariat român detașat în străinătate. Cu alte cuvinte, dacă avem situația unui salariat care este încadrat cu contract individual de muncă la un angajator român (angajator care poate îndeplini condițiile pentru aplicarea facilităților fiscale), însă salariatul se află temporar în detașare la un angajator din străinătate, el nu poate beneficia de aceste facilități pe perioada detașării.
Lucru care este corect de altfel și în spiritul legii, deoarece în perioada detașării în străinătate, salariatul în cauză își desfășoară activitățile în interesul angajatorului la care este detașat. Acesta din urmă fiind un angajator străin, nu poate aplica facilitățile fiscale din sectorul agroalimentar, deoarece acestea sunt destinate angajatorilor români.
Redăm mai jos prevederea de la Articolul 2, alineatul (2) din Ordinul 1.525/2022 care clarifică acest lucru:
“Facilitățile fiscale nu se acordă persoanelor fizice care sunt detașate în afara României.”
